Xin chào các bạn! Tôi Thái Sơn đây
Hôm nay tôi sẽ chia sẻ với các bạn cách chúng ta hạch toán hàng tặng, khuyến mại theo TT200 & TT133. Nhưng ở bài viết này tôi chỉ chia sẻ chủ yếu theo TT200 còn TT133 các bạn chỉ cần thay đổi TK641 (Chi phí bán hàng theo TT200) thành TK6421 (Chi phí bán hàng theo TT133) là xong.
Nào, chúng ta cùng nhau tìm hiểu nhé!
I - Đối với bên xuất hàng khuyến mại để tặng
- Về hóa đơn: Khi xuất hàng để tặng thực hiện khuyến mại phải xuất hóa đơn.
* Tham khảo ngay: Cách lập hóa đơn hàng khuyến mại không thu tiền
BỘ VIDEO KẾ TOÁN EXCEL MIỄN PHÍ
Bộ video hướng dẫn chi tiết việc lập file Báo cáo tài chính trên phần mềm Excel . Chi Tiết - Đơn Giản - Dễ Làm
- Về thế GTGT:
+ Nếu thực hiện khuyến theo pháp luật về thương mại (có đăng ký hàng khuyến mại với sở công thương) thì không phải tính thuế GTGT đầu ra.
+ Nếu thực hiện khuyến không theo pháp luật về thương mại (không đăng ký hàng khuyến mại với sở công thương) thì phải tính thuế GTGT đầu ra như bán hàng bình thường.
- Về cách hạch toán hàng khuyến mại:
Theo khoản 8 điều 23 về Nguyên tắc hàng tồn kho tại Thông tư 200/2014/TT-BTC thì "Trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại, quảng cáo thì thực hiện theo nguyên tắc":
+ Trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa...., kế toán ghi nhận giá trị hàng tồn kho vào chi phí bán hàng (chi tiết hàng khuyến mại, quảng cáo);
+ Trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa (ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm....) thì kế toán phải phân bổ số tiền thu được để tính doanh thu cho cả hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn (trường hợp này bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán).
Cách hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền theo TT200 & TT133
- Cụ thể cách hạch toán hàng KM theo từng trường hợp như sau:
- Trường hợp 1: Hàng khuyến mại, quảng cáo có đăng ký với sở công thương (theo pháp luật về thương mại)
1. Không kèm theo các điều kiện:
Kế toán hạch toán giá trị hàng vào chi phí bán hàng:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá)
Có TK 155,156
2. Có kèm theo điều kiện (khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại,quảng cáo kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm - ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm....):
Kế toán phải phân bổ số tiền thu được để tính doanh thu cho cả hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn hàng bán.
- Khi xuất hàng khuyến mại, kế toán ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng bán, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá)
Có TK 155,156
- Ghi nhận doanh thu của hàng khuyến mại trên cơ sở phân bổ số tiền thu được cho cả sản phẩm được bán và sản phẩm khuyến mại, quảng cáo, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131…
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).
- Trường hợp 2: Hàng khuyến mại, quảng cáo không đăng ký với sở công thương (không theo pháp luật về thương mại)
1. Không kèm theo các điều kiện:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có TK 155,156
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
2. Có kèm theo điều kiện:
- Khi xuất hàng khuyến mại, kế toán ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng bán, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 155,156
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
- Ghi nhận doanh thu của hàng khuyến mại trên cơ sở phân bổ số tiền thu được cho cả sản phẩm được bán và sản phẩm khuyến mại, quảng cáo, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131…
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).
II - Đối với bên nhận hàng khuyến mại:
- Trường hợp 1: Được hưởng hàng khuyến mại:
* Khi nhận được hàng khuyến mại tặng vô điều kiện hạch toán:
Nợ các TK 152, 153, 156, 211,... (theo giá hợp lý)
Có TK 711 - Thu nhập khác.
* Khi nhận được hàng khuyến mại tặng có điều kiện hạch toán:
Trường hợp mua hàng hóa được nhận kèm theo sản phẩm, hàng hóa, phụ tùng thay thế (đề phòng hỏng hóc), kế toán phải xác định và ghi nhận riêng sản phẩm, hàng hóa, phụ tùng thay thế theo giá trị hợp lý. Giá trị hàng hóa nhập kho là giá đã trừ giá trị sản phẩm, hàng hóa, thiết bị, phụ tùng thay thế.
Nợ các TK 152, 153, 156, 211,... giá trị hàng mua - giá trị hàng khuyến mại
Nợ các TK 152, 153, 156, 211,... giá trị hàng khuyến mại (theo giá hợp lý)
Nợ 1331 (nếu có)
Có 111,112, 331
* Cách xác định giá trị hàng khuyến mại, hàng tặng:
=> Theo công văn Số: 5357/TCT-CS ngày 11 tháng 12 năm 2015 của Tổng Cục Thuế về chính sách thuế, có hướng dẫn cách xác định giá trị của hàng khuyến mãi để ghi giảm giá trị hàng hóa mua về như sau:
+ Trường hợp cả hàng hóa mua và hàng hóa được khuyến mãi là giống hệt nhau, ví dụ mua 02 sản phẩm được tặng 01 sản phẩm thì đơn giá của 01 đơn vị hàng hóa (kể cả hàng được khuyến mãi) được xác định là tổng số tiền phải trả hoặc đã trả để mua hàng chia cho tổng số lượng hàng hóa được nhận về (03 sản phẩm).
+ Trường hợp hàng hóa được khuyến mãi khác với hàng hóa mà doanh nghiệp mua về thì căn cứ vào giá trị niêm yết của hàng khuyến mãi mà bên bán hàng công bố cho khách hàng hoặc giá trị thị trường của hàng hóa giống hệt để xác định giá trị của hàng khuyến mãi.
Cách hạch toán hàng tặng, khuyến mại không thu tiền
- Trường hợp 2: Nhận hàng để khuyến mại cho khách hàng (chỉ là giữ hộ)
- Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động thương mại được nhận hàng hoá (không phải trả tiền) từ nhà sản xuất, nhà phân phối để quảng cáo, khuyến mại cho khách hàng mua hàng của nhà sản xuất, nhà phân phối:
+ Khi nhận hàng của nhà sản xuất (không phải trả tiền) dùng để khuyến mại, quảng cáo cho khách hàng, nhà phân phối phải theo dõi chi tiết số lượng hàng trong hệ thống quản trị nội bộ của mình và thuyết minh trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chính đối với hàng nhận được và số hàng đã dùng để khuyến mại cho người mua (như hàng hóa nhận giữ hộ).
- Chú ý: Khoản 1 Theo điều 29 của thông tư 200/2014/TT-BTC thì không phản ánh vào tài khoản 156 “Hàng hóa”: Hàng hóa nhận bán hộ, nhận giữ hộ cho các doanh nghiệp khác --> TT200 không còn các tài khoản ngoài bảng đầu 0 (002) nên khi nhận hàng khuyến mại từ Nhà cung cấp để khuyến mại cho khách hàng -->Kế toán bên nhận không phải hạch toán số hàng trên sổ sách kế toán.
+ Khi hết chương trình khuyến mại, nếu không phải trả lại nhà sản xuất số hàng khuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại, ghi:
Nợ TK 156 - Hàng hoá (theo giá trị hợp lý)
Có TK 711 - Thu nhập khác.
III - Ví dụ cụ thể
- Ví dụ 1: Công ty TNHH đào tạo & tư vấn thuế Amatax đăng ký chương trình khuyến mại với sở công thương, tặng khách hàng thân thiết sản phẩm là nồi cơm điện Sunhouse không thu tiền dịp tết âm lịch (với giá bán niêm yết của nồi cơm điện là 3.000.000/chiếc, giá vốn là 1.800.000/chiếc)
- Ngày 15/01/2019, Công ty Thiên Ưng xuất tặng 1 nồi cơm điện cho Công ty Cổ phần Sông Hồng thì 2 bên hạch toán như sau:
- Công ty TNHH đào tạo & tư vấn thuế Amatax:
Nợ 641: 1.800.000
Có 156: 1.800.000
- Công ty Cố phần Sông Hồng (Đưa vào sử dụng luôn)
Nợ 242: 3.000.000
Có 711: 3.000.000
- Ví dụ 2: Công ty TNHH đào tạo & tư vấn thuế Amatax ký hợp đồng bán hàng cho công ty Thái Bình Minh, trên hợp đồng thể hiện:
- Hàng bán: Laptop Dell
+ Số lượng: 3
+ Giá bán chưa VAT: 10.000.000/chiếc
+ Thuế GTGT 10%: 1.000.000/chiếc
- Được khuyến mại tặng kèm 3 chiếc chuột không dây trị giá 200.000/chiếc
Thông tin bổ sung:
+ Chuột khuyến mại không thu tiền đã được Công ty TNHH đào tạo & tư vấn thuế Amatax đăng ký với sở công thương.
+ Giá vốn Laptop là: 6.000.000/chiếc
+ Giá vốn chuột là: 50.000/chiếc
+ Công ty Thái Bình Minh đã thanh toán tiền hàng (33.000.000) bằng chuyển khoản nhập tất cả số hàng trên vào kho hàng hóa
- 2 bên hạch toán như sau:
- Công ty TNHH đào tạo & tư vấn thuế Amatax:
- Bút toán doanh thu:
Nợ 112: 33.000.000
Có 511: 30.000.000
Có 3331: 3.000.000
- Bút toán giá vốn
+ Giá vốn hàng bán (LAP)
Nợ 632: 18.000.000
Có 156: 180.000.000
+ Giá vốn hàng khuyến mại (Chuột)
Nợ 632: 150.000
Có 156: 150.000
- Công ty Thái Bình Minh
- Khi hạch toán:
Nợ 156: 30.000.000
Nợ 1331: 3.000.000
Có 112: 33.000.000
- Khi nhập kho:
+ Đơn giá nhập kho của 1 Lap: 10.000.000 - 200.000 = 9.800.000/chiếc
+ Đơn giá nhập kho của 1 chuột: 200.000/chiếc
Cách hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền
- Ví dụ 3: Công ty TNHH đào tạo & tư vấn thuế Amatax ký hợp đồng bán hàng cho công ty Tân Hưng Thịnh, trên hộp đồng thể hiện:
- Hàng bán: Laptop Dell ASU57
+ Số lượng: 10
+ Giá bán chưa VAT: 10.000.000/chiếc
+ Thuế GTGT 10%: 1.000.000/chiếc
- Được khuyến mại tặng 1 Laptop Dell ASU57 (cùng loại)
Thông tin bổ sung:
+ Công ty Thiên Ưng đã xuất hóa đơn GTGT cho 11 Laptop (đã thu tiền bằng chuyển khoản)
+ Hàng khuyến mại không thu tiền đã được đăng ký với sở công thương.
+ Giá vốn Laptop là: 6.000.000/chiếc
+ Công ty Tân Hưng Thịnh nhập 10 Laptop vào kho hàng hóa, 1 ngày đưa 1 Lap vào sử dụng cho bộ phận quản lý.
- 2 bên hạch toán như sau:
- Công ty TNHH đago tạo & tư vấn thuế Amatax:
- Bút toán doanh thu:
Nợ 112: 110.000.000
Có 511: 100.000.000
Có 3331: 10.000.000
- Bút toán giá vốn
Nợ 632: 66.000.000 (11 chiếc)
Có 156: 66.000.000
- Công ty Tân Hưng Thịnh:
- Khi hạch toán:
Nợ 156: 90.000.000 (=100.000.000 - 10.000.000)
Nợ 242: 10.000.000 (=110.000.000/11)
Nợ 1331: 10.000.000 (trên HĐ)
Có 112: 110.000.000 (Tổng số tiền phải trả)
- Khi nhập kho 10 lap:
+ Đơn giá nhập kho của 1 Lap: 90.000.000/10 = 9.000.000/chiếc
Nơi chia sẻ những kinh nghiệm về kế toán thương mại
***Để nhận được thêm nhiều kiến thức bổ ích về Kế toán Thương Mại Dịch Vụ hơn nữa thì các bạn hãy nhớ ghé thăm Ketoanthuongmai.net nhiều hơn nha!!!***
P/S: Nếu bạn chưa có thời gian thực hành theo những kiến thức này, đừng quên share về tường facebook để lưu lại kiến thức này và học kế toán thương mại online khi cần nhé.
P/SS: Nếu bài viết của tôi có ích cho bạn hoặc bạn vẫn đang thường xuyên nhận giá trị từ tôi thì hãy cho tôi 1 vài cảm nhận TẠI ĐÂY nhé để tôi có động lực trao giá trị nhiều hơn cho bạn
Người truyền lửa kế toán
Thái Sơn